建筑業(yè)成本復雜,且第一手取得發(fā)票的業(yè)務人員對財稅知識了解較少;建筑業(yè)項目前期需進行項目投資測算,也需要對項目涉及的稅負進行測算,所以整理了建筑業(yè)常用進項識別手冊,供大家使用。
由于工程材料物資種類繁多,所以供應商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%(供應商是一般納稅人)、3%(供應商是小規(guī)模納稅人).
1. 木材及竹木制品
從農業(yè)生產者手中購入原木和原竹取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,從商品流通企業(yè)購入原木和原竹取得3%稅率的專票,但同樣可以計算抵扣進項稅,適用稅率為10%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,適用稅率一般是16%。
序號 |
成本費用明細 |
取得發(fā)票 |
抵扣率 |
備注 |
1 |
原木和原竹(農業(yè)生產者自產的) |
農產品收購發(fā)票、銷售發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 |
10% |
允許抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的購買價×10% |
2 |
原木和原竹(流通企業(yè)外購的) |
增值稅專用發(fā)票(10%、3%) |
10% |
允許抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的購買價×10% |
增值稅普通發(fā)票 |
不得抵扣 |
|
||
3 |
板材及竹木制品(方木、木板、竹膠板、木膠板等) |
增值稅專用發(fā)票 |
16%(一般納稅人)、3%(小規(guī)模納稅人) |
|
增值稅普通發(fā)票 |
不得抵扣 |
|
2. 水泥、商品混凝土、瀝青
小規(guī)模納稅人提供水泥、商品混凝土、瀝青發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下:
序號 |
成本費用明細 |
稅率 |
備注 |
1 |
一般商品混凝土 |
16% |
|
2 |
以水泥為原料生產的水泥混凝土(供應商銷售自產,采用簡易征收) |
3% |
|
3 |
以水泥為原料生產的水泥混凝土(供應商銷售自產,采用一般處理) |
16% |
|
4 |
以水泥為原料生產的水泥混凝土(商貿企業(yè)非自產) |
16% |
|
5 |
瀝青混凝土(產品原料30%以上來自廢舊瀝青混凝土) |
16% |
供應商可享受資源綜合利用即征即退50%優(yōu)惠政策 |
6 |
普通水泥 |
16% |
|
7 |
水泥(42.5及以上等級水泥的原料20%以上來自廢渣,其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自廢渣) |
16% |
享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策 |
8 |
瀝青 |
16% |
|
3. 砂土石料等地材
在商貿流通企業(yè)(一般納稅人)購買的砂土石料等地材適用稅率是16%;但從生產企業(yè)(一般納稅人)購買,生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收,適用稅率為3%。小規(guī)模納稅人提供的砂土石料等地材發(fā)票的稅率均為3%。一般納稅人處取票情況如下:
序號 |
成本費用明細 |
抵扣率 |
備注 |
1 |
砂、土、石料(供應商采用簡易征收) |
3% |
|
2 |
砂、土、石料(供應商采用一般計稅) |
16% |
|
3 |
砂漿(產品原料70%以上來自廢渣) |
16% |
享受資源綜合利用即征即退70%優(yōu)惠政策 |