01
建筑業(yè)營改增，增加了中小建企的負擔！
關于營改增，之前已經(jīng)討論了很多，我們在此不做贅述。今天我們再把營改增對企業(yè)帶來的影響以及痛點難點重申一次，希望引起相關部門的重視。
為什么“營改增”在建筑業(yè)試行兩年了，還沒能做到“營改增”的初衷，真正為企業(yè)減輕負擔？以下列舉了10個方面問題，幾乎是大部分建企都需要面對的難題。
1、甲方供料現(xiàn)象普遍，造成可抵扣進項稅減少。
2、勞務用工無法取得進項稅發(fā)票。
3、外購商品混凝土實行的是簡易計稅（3%），即使按照現(xiàn)行調(diào)整的10%增值稅稅率，也明顯存在“政策性虧損”。
4、固定資產(chǎn)折舊與設備租金無法取得進項稅發(fā)票。
5、水、電、氣等能源消耗，也無法取得進項稅發(fā)票。
6、銀行貸款利息，無法取得增值稅專用發(fā)票。
7、企業(yè)在項目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能取得進項稅發(fā)票。
8、地方材料及輔助材料，一般小規(guī)模納稅人開不出增值稅發(fā)票?，F(xiàn)在市場監(jiān)管抓得緊了，就“羊毛出在羊身上”，采用加價開票出售。
9、業(yè)主工程款支付嚴重滯后，材料款支付多少只能拿到相應的發(fā)票，造成銷項稅與進項稅時間上的差異，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額，時間差造成企業(yè)實際上的稅負增加。
10、裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商大多數(shù)無法提供正規(guī)增值稅發(fā)票。
營改增后對于大的建筑單位來說避免了重復繳納稅額：比如國企與央企，供應都是正規(guī)的渠道，流程正規(guī)，業(yè)務量大，稅負的確減少。而對于一些中小型的建筑企業(yè)是不利的，進項稅的專用增值稅發(fā)票往往都很難開出來，稅負就會增加。
例如：對從事建筑勞務或清包工企業(yè)，規(guī)定允許選擇簡易計稅辦法計征增值稅，也就是可以一般計稅，也可以簡易計稅。文件是針對勞務企業(yè)的，貌似非常合理，但是真正在現(xiàn)實中是怎么執(zhí)行的呢？這個3%簡易計稅的稅款是總包企業(yè)代繳的，由于建筑勞務緊缺，勞務企業(yè)除了工人工資加管理費沒有其他繳費來源，這3%讓勞務企業(yè)交，顯然不可能。
再例如，上面第8條與第10條提到的地材及裝飾材料問題，通過增值稅鏈條的相互制約，不開票的漏洞補上了，但新的問題來了，市場上幾乎無一例外地采用材料原價款加上應繳稅款后加價開票出售，增值稅從理論上的“價外稅”，又回到實際市場的“價內(nèi)稅”上去了。企業(yè)負擔怎么減得下來呢？
那么如何把稅制改革好的政策執(zhí)行好，切實減輕建企的負擔，通哥認為稅務部門還有大量的工作可做。有關部門應深入建筑行業(yè)聽取意見，特別是要深入到廣大建筑企業(yè)，尤其是民營建筑企業(yè)。
02
給5000萬農(nóng)民工交社保，先入社再交保，社在何處？保（錢）從何來？
隨著國稅地稅合并的完成，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費（五險）交由稅務部門統(tǒng)一征收。看似跟建筑業(yè)沒有直接關系，背后卻是多少建企和農(nóng)民工默默的隱忍（痛）！
因為在這之前，建筑行業(yè)大部分建企對于員工社保這塊有的是沒交、有的是按最低標準繳社保（沒有足額繳納），這是公開的合理避稅手法。而對于農(nóng)民工更是沒有交五險這一說法，農(nóng)民工的流動性太大，無法持續(xù)的繳納。就這種合理避稅的情況下，建筑企業(yè)還被壓的喘不過氣來呢，更何況現(xiàn)在要統(tǒng)一收繳。
稅務征收社保后，直接導致的結(jié)果就是建企將增加40%的工費成本，而農(nóng)民工個人到手的工資也將會變少！
03
交稅、交社保將增加建企40%的工費，甲方給嗎？
在新政實施之前，大部分公司繳納社保的做法是：你實際工資10000元，那么按照社保繳費下限4279元來為你交社保。不過，社保費由稅務部門統(tǒng)一征收以后，這情況很有可能會改變！你和單位得按照實際工資10000元交社保。我們來算筆賬：
如果在一個不按照規(guī)定繳納社保的單位，以職工工資是10000元為例：
新政前：
按下限4279元基數(shù)交，個人扣除社保后的工資是：9550.70元；
按下限4279元基數(shù)交，企業(yè)所要繳納的社保數(shù)額：1335.06元；
新政后：
按實際10000元基數(shù)交，個人扣除社保后的工資是：8950.00元；
按實際10000元基數(shù)交，企業(yè)所要繳納的社保數(shù)額：3120.00元；
新政后，職工到手工資少了約600元，企業(yè)要多繳納約1700元。
那么也許有人會問了，新政實施后，還能按照之前的手法操作了嗎？不能！
因為地稅之前只是替社保局代收社保費的這么一個角色，在社保征收方面可能抓得沒那么緊。你公司有員工沒買社保，稅局不可能去比對，即使比對起來也比較困難。
現(xiàn)在完全不一樣了，國地稅合并后，現(xiàn)在個稅是自己的，社保也是自己的，企業(yè)納稅情況一個執(zhí)法口徑，掌握企業(yè)所有數(shù)據(jù)！據(jù)基建通大數(shù)據(jù)統(tǒng)計：全國建筑業(yè)農(nóng)民工數(shù)量達5000萬！
那么這也就引發(fā)了一個問題，你這5000萬農(nóng)民工的社保來自施工單位，但是施工單位的資金來源于項目，而你項目在概預算及造價里面又沒有專門的這筆費用?，F(xiàn)在僅憑相關部門一席話，就要把5000萬農(nóng)民工的社保這個沉重的包袱強行壓給施工企業(yè)，那你叫施工單位怎么辦？
04
農(nóng)民工實名制的現(xiàn)狀：有活的時候是實名制，沒活的時候無名制！
不管社保由哪個部門來統(tǒng)一收繳，你都繞不過農(nóng)民工實名制這一道坎。實名制手段看起來是很多，但是怎樣讓農(nóng)民工實名制真正走向“真實”，起到像火車票實名制一樣的效果和作用，我認為至少有三道坎需要邁過。
1、建筑企業(yè)方面
從理論上講，推行勞務實名制可以，勞務用工信息明明白白，工人們進出項目部大門都有記錄，或刷卡或刷臉或打指紋等，每天通過顯示屏登記，與工資發(fā)放對接起來，直接將工人工資打入銀行卡里，有理有據(jù)。
對于各個工種的人員配置，項目部非常清楚，這樣有利于根據(jù)相應數(shù)據(jù)做相關決策。但在項目實際操作過程中，工人的工資一般分為兩部分，一部分是生活費，另一部分為年底統(tǒng)一發(fā)放或項目竣工結(jié)算后發(fā)放。
這些都進入了項目生產(chǎn)成本，目前建筑工程項目部實際的運行大多如此，而在這個過程中社保是未體現(xiàn)的，眾所周知在我國企業(yè)承擔的社保幾乎占工資成本的40%，實施農(nóng)民工實名制將這部分原來未體現(xiàn)或體現(xiàn)很少的一部分成本陽光化，這無疑大大增加了建筑企業(yè)的用工成本，直接消耗企業(yè)的利潤。對已經(jīng)微利、白熱化競爭的建筑市場、建筑承包企業(yè)無疑雪上加霜。如不改進現(xiàn)行的報價機制與市場競爭機制，估計很難有建筑企業(yè)愿意真正推行勞務實名制。
2、勞務工人方面
對于外出務工的勞務工人，如果在農(nóng)村一般在老家都參與農(nóng)村醫(yī)保，如果在城鎮(zhèn)的也參有社會保險，大家期望的是干一天活拿一天現(xiàn)錢，拿到手的這個工資是實實在在的稅后工資，心里感覺踏實。
如果實名后，直接將工資打入銀行卡，那很現(xiàn)實的將會面臨個人所得稅的問題。而通過上面的數(shù)據(jù)對比，大家可以看出這部分稅負對于農(nóng)民工個人而言不說一筆小數(shù)目，所以工人肯定會猶豫和糾結(jié)。況且現(xiàn)在討薪難事件仍經(jīng)常發(fā)生，你叫農(nóng)民工把千辛萬苦要來的血汗錢去交社保，他們肯定不愿意啊。
此外，農(nóng)民工流動性極高，今天去這個工地，明天去那個工地。干活兩三天交了社保，再過幾天人走了，你用人單位還給交社保嗎？況且一旦社保斷交了，或者是到了另一個省份，那之前交的就白交了，這個問題怎么解決？
3、實行后平臺數(shù)據(jù)的及時與真實的坎
上面說了，雖然目前實名制的方法有很多，但實際上其完全可以在錄入過程中采用“緩慢缺”三字訣，使得進入平臺的數(shù)據(jù)存在滯后，存在不及時、不完整、甚至弄虛作假，對付勞務實名制，糊弄“建筑工人管理服務信息平臺”。
這將使得平臺的可用性大打折扣，農(nóng)民工實名制要從根上達到實名的效果，而不僅僅是停留在形式上。而如此龐大的勞務用工群體且如此大的流動性無疑將大大增加行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)管難度，影響監(jiān)管的效果。況且不論是用哪種手段，無疑又將大大增加建企的施工成本！
05
霧霾放假、息工在家，誰來給農(nóng)民工買社保的單？
今年從2018年的10月1號到2019年的3月31號北京、天津、石家莊、鄭州等26個城市又因環(huán)保問題工地面臨停工。這次停工期限更是達到了半年之久，對農(nóng)民工造成的損失更加巨大！家里還有老婆，孩子，爹媽要養(yǎng)活，你讓那些因停工失業(yè)的農(nóng)民工怎么辦？農(nóng)民工是建企的靠山，一旦靠山倒了，則建企何活？
把5000萬建筑農(nóng)民工全部轉(zhuǎn)成國企正式員工！層層轉(zhuǎn)包、欠薪、實名制、交社保等問題都可能迎刃而解。可能嗎？