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營改增進項稅額抵扣手冊,這是目前見到的最全版本!
發(fā)布時間:2017-12-18 13:48:52    瀏覽次數(shù):1295

增值稅專用發(fā)票樣式


分包工程支出

分包工程支出,應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 分包商為小規(guī)模納稅人,進項稅抵扣稅率為3%

1.2 分包商為一般納稅人

1.2.1 專業(yè)分包,進項抵扣稅率為11%。

1.2.2 勞務(wù)分包(清包工除外),進項抵扣稅率為11%。

1.2.3 清包工點擊免費下載海量工程資料

(1)清包工(分包方采取簡易計稅),進項抵扣稅率為3%。

(2)清包工(分包方采取一般計稅),進項抵扣稅率為11%

工程物資

工程物資,由于工程材料物資種類繁多,所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:

2.1 木材及竹木制品,進項抵扣稅率為13%、17%。

屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,而非增值稅專用發(fā)票,但同樣可以抵扣進項稅,適用稅率為13%;而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,適用稅率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土,進項抵扣稅率為17%、3%。

購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,就可以選擇簡易征收,征收率為3%。

2.3 砂土石料等地材,進項抵扣稅率為17%、3% 。

在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購買,生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收,適用稅率為3%

機械使用費

3.1 外購機械設(shè)備進項抵扣稅率為17%

購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,可以一次性抵扣,但購買時要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。

3.2 租賃機械

3.2.1 租賃機械(只租賃設(shè)備),進項抵扣稅率為17%,3%。

租賃設(shè)備,一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅,使用征收率為3%。

3.2.2 租賃機械(租賃設(shè)備+操作人員),進項抵扣稅率為11%。

臨時設(shè)施費

臨時設(shè)施費,進項抵扣稅率為17%。

工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用,例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等,這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。

水費

水費,進項抵扣稅率為13%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,只能抵扣3%的進項稅,從其他水廠購買的水,取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣13%的進項稅。

電費

電費,進項抵扣稅率為17%

電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表,應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,抵扣進項稅。

勘察勘探費用

勘察勘探費用,進項抵扣稅率為6%。

勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進項稅。

工程設(shè)計費

工程設(shè)計費用,進項抵扣稅率為6%。

設(shè)計費支出可以抵扣進項稅。點擊免費下載海量工程資料

檢驗試驗費

檢驗試驗費,進項抵扣稅率為6%。

專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗。

電話費

電話費,進項抵扣稅率為11%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率,基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%,增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票,無法抵扣進項稅,帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費,取得專用發(fā)票可以抵扣。

郵遞費

郵遞費,進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅,建議采用月結(jié)方式結(jié)算,較易取得增值稅專用發(fā)票。

報刊雜志

報刊雜志,進項抵扣稅率為13%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣,但是注意索要增值稅專用發(fā)票。